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非居民企业所得税汇算清缴管理办法

颁布机关:国家税务总局 来自:公司投资律师 时间:2009-1-12 15:36:14
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  为规范非居民企业所得汇算清缴工作,根据《中华人民共和国企业所得法》(以下简称企业所得法)及其实施条例和《中华人民共和国收征收管理法》(以下简称收征管法)及其实施细则的有关规定,制定本办法。

  一、汇算清缴对象
  (一)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业),无论盈利或者亏损,均应按照企业所得法及本办法规定参加所得汇算清缴。
  (二)企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得汇算清缴:
  1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清款;
  2.汇算清缴期内已办理注销;
  3.其他经主管务机关批准可不参加当年度所得汇算清缴。

  二、汇算清缴时限
  (一)企业应当自年度终了之日起5个月内,向务机关报送年度企业所得申报表,并汇算清缴,结清应缴应退款。
  (二)企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向务机关办理当期企业所得汇算清缴。

  三、申报纳
  (一)企业办理所得年度申报时,应当如实填写和报送下列报表、资料:
  1.年度企业所得申报表及其附表;
  2.年度财务会计报告;
  3.务机关规定应当报送的其他有关资料。
  (二)企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得申报,应当在年度终了之日起5个月内,向主管务机关提出延期申报申请。主管务机关批准后,可以适当延长申报期限。
  (三)企业采用电子方式办理纳申报的,应附报纸质纳申报资料。
  (四)企业委托中介机构代理年度企业所得申报的,应附送委托人签章的委托书原件。
  (五)企业申报年度所得后,经主管务机关审核,需补缴或退还所得的,应在收到主管务机关送达的《非居民企业所得汇算清缴涉事宜通知书》(见附件1和附件2)后,按规定时限将款补缴入库,或按照主管务机关的要求办理退手续。
  (六)经批准采取汇总申报缴纳所得企业,其履行汇总纳的机构、场所(以下简称汇缴机构),应当于每年5月31日前,向汇缴机构所在地主管务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得证明》(以下称为《汇总申报纳证明》,见附件3);企业其他机构、场所(以下简称其他机构)应当于每年6月30前将《汇总申报纳证明》及其财务会计报告送交其所在地主管务机关。
  在上述规定期限内,其他机构未向其所在地主管务机关提供《汇总申报纳证明》,且又无汇缴机构延期申报批准文件的,其他机构所在地主管务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳所得额,计算征收应补缴款并实施处罚。
  (七)企业补缴款确因特殊困难需延期缴纳的,按收征管法及其实施细则的有关规定办理。
  (八)企业在所得汇算清缴期限内,发现当年度所得申报有误的,应当在年度终了之日起5个月内向主管务机关重新办理年度所得申报。
  (九)企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续三日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

  四、法律责任
  (一)企业未按规定期限办理年度所得申报,且未经主管务机关批准延期申报,或报送资料不全、不符合要求的,应在收到主管务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
  企业未按规定期限办理年度所得申报,且未经主管务机关批准延期申报的,主管务机关除责令其限期申报外,可按照收征管法的规定处以2000元以下的罚款,逾期仍不申报的,可处以2000元以上10000元以下的罚款,同时核定其年度应纳额,责令其限期缴纳。企业在收到主管务机关送达的《非居民企业所得应纳款核定通知书》(见附件4)后,应在规定时限内缴纳款。
  (二)企业未按规定期限办理所得汇算清缴,主管务机关除责令其限期办理外,对发生款滞纳的,按照收征管法的规定,加收滞纳金。
  (三)企业务机关在纳上发生争议时,依照收征管法相关规定执行。

  五、本办法自2008年1月1日起执行。


(本文颁布机关:国家税务总局,来自:公司投资律师,引用及转载应注明出处。 发表评论
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