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非居民企业所得税核定征收管理办法

颁布机关:国家税务总局 来自:公司投资律师 时间:2010-2-20 17:31:10
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  第一条 为了规范非居民企业所得核定征收工作,根据《中华人民共和国企业所得法》(以下简称企业所得法)及其实施条例和《中华人民共和国收征收管理法》(以下简称收征管法)及其实施细则,制定本办法。

  第二条 本办法适用于企业所得法第三条第二款规定的非居民企业,外国企业常驻代表机构企业所得核定办法按照有关规定办理。

  第三条 非居民企业应当按照收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳所得额,据实申报缴纳企业所得。

  第四条 非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳所得额的,务机关有权采取以下方法核定其应纳所得额。

  (一)按收入总额核定应纳所得额:适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下:

  应纳所得额=收入总额×经务机关核定的利润率

  (二)按成本费用核定应纳所得额:适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下:

  应纳所得额=成本费用总额/(1-经务机关核定的利润率)×经务机关核定的利润率

  (三)按经费支出换算收入核定应纳所得额:适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式:

  应纳所得额=经费支出总额/(1-经务机关核定的利润率-营业率)×经务机关核定的利润率

  第五条 务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:

  (一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%;

  (二)从事管理服务的,利润率为30%-50%;

  (三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

  务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的,可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳所得额。

  第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。

  第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的,应以劳务发生地为原则划分其境内外收入,并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的,可以要求非居民企业提供真实有效的证明,并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入;如非居民企业不能提供真实有效的证明,务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内,确定其劳务收入并据以征收企业所得。

  第八条 采取核定征收方式征收企业所得的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得。

  第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得征收方式鉴定表》(见附件,以下简称《鉴定表》),报送主管务机关。主管务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核,并签注意见。

  对经审核不符合核定征收条件的非居民企业,主管务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《务事项通知书》,将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《务事项通知书》的,其征收方式视同已被认可。

  第十条 务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳所得额不真实,或者明显与其承担的功能风险不相匹配的,有权予以调整。

  第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家务局和地方务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度,并根据本办法规定制定具体操作规程,报国家务总局(国际务司)备案。

  第十二条 本办法自发布之日起施行。


(本文颁布机关:国家税务总局,来自:公司投资律师,引用及转载应注明出处。 发表评论
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